面對(duì)稅改，酒業(yè)有話說
20年來酒稅調(diào)整簡(jiǎn)述
1994年稅制改革時(shí)，酒類的產(chǎn)品稅分解為消費(fèi)稅和增值稅，稅負(fù)水平與稅改前大致相當(dāng)。20年來，國(guó)家對(duì)酒類稅收政策做過多次調(diào)整：
1996年，實(shí)施對(duì)部份啤酒和白酒企業(yè)在過渡期內(nèi)以稅還貸的政策。
1997年，實(shí)施對(duì)部分露酒（配制酒）產(chǎn)品按白酒稅率征收消費(fèi)稅的規(guī)定。
1998年，實(shí)施對(duì)白酒廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除的規(guī)定。
2001年，國(guó)家對(duì)酒類消費(fèi)稅政策進(jìn)行較大幅度的調(diào)整，對(duì)糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額的辦法，調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法；同時(shí)停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的、外購(gòu)酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策。此外還調(diào)整了啤酒消費(fèi)稅單位稅額，從量消費(fèi)稅分檔計(jì)征。
2006年，實(shí)施對(duì)酒精產(chǎn)品取消出口退稅的規(guī)定、對(duì)糧食白酒與薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%的規(guī)定，頒布《葡萄酒消費(fèi)稅管理辦法（試行）》。
2009年，對(duì)設(shè)立銷售公司的白酒生產(chǎn)企業(yè)，制定了《白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法（試行）》，對(duì)計(jì)稅價(jià)格偏低的白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，以保全稅基。
2011年，發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于配制酒消費(fèi)稅適用稅率問題的公告》。公告明確，以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合兩個(gè)條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅：具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；酒精度低于38度（含）。以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。
應(yīng)該說，政府部門對(duì)酒稅的調(diào)整其出發(fā)點(diǎn)和動(dòng)機(jī)無疑都是好的，在制定政策的過程中，也注重征求酒類企業(yè)和行業(yè)協(xié)會(huì)的意見，體現(xiàn)出追求科學(xué)決策、民主決策的精神。
在各方共同努力和政府主導(dǎo)下，酒稅也在朝更加合理的方向前行。例如，2006年對(duì)白酒從價(jià)消費(fèi)稅率從25%和15%兩檔統(tǒng)一為20%的規(guī)定，既減輕了白酒企業(yè)的負(fù)擔(dān)也有利于稅收征管。又如， 2008年開始執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)所得稅兩稅合一，使內(nèi)資企業(yè)所得稅從33%降為25%，減輕了白酒企業(yè)的負(fù)擔(dān)。再如，2009年開始執(zhí)行的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等，實(shí)現(xiàn)了增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變，使酒類企業(yè)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)可以按規(guī)定在當(dāng)期抵扣增值稅款。還有，2011年對(duì)配制酒消費(fèi)稅適用稅率的調(diào)整也更精準(zhǔn)的體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策與稅收政策的公平性合理性。
但隨著時(shí)間的推移和實(shí)踐的檢驗(yàn)，酒稅也有不完善之處亟待加以調(diào)整，以更加有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家的要求、百姓的期盼和行業(yè)的健康發(fā)展。
對(duì)消費(fèi)稅改革應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問題
消費(fèi)稅改革涉及三個(gè)重點(diǎn)問題。
消費(fèi)稅征收方式
目前消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前，實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價(jià)內(nèi)稅的方式計(jì)征。這樣既淡化了消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，也與國(guó)際上的通行做法有別。在許多國(guó)家，消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收的。當(dāng)然在現(xiàn)行國(guó)情下，于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收有利于保全稅基和有效監(jiān)管。因此，消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)后移是個(gè)牽一發(fā)而動(dòng)全身的問題，涉及到國(guó)家和企業(yè)、中央和地方、生產(chǎn)和流通的利益博弈，不可能一蹴而就。對(duì)此，酒業(yè)宜清醒認(rèn)知。
消費(fèi)稅征收范圍
目前，共對(duì)11類產(chǎn)品征繳消費(fèi)稅。隨著人民生活水平的提高、消費(fèi)能力的提升和城鎮(zhèn)化的提速，消費(fèi)稅的稅目應(yīng)該在總體上擴(kuò)大、在局部上調(diào)整，做到有進(jìn)有出，實(shí)現(xiàn)既不缺位也不越位的目標(biāo)。對(duì)一些三高（高污染、高耗能、高消費(fèi)）產(chǎn)品應(yīng)納入消費(fèi)稅的征收范圍，對(duì)一些已成為百姓日常生活必需品的產(chǎn)品（如中低檔的酒品、化妝品）應(yīng)從消費(fèi)稅稅目中刪除。
消費(fèi)稅征收水平
應(yīng)納消費(fèi)稅的11類產(chǎn)品其稅負(fù)水平并非一致，部分產(chǎn)品的稅率存在著該高不高或該低不低的問題。例如，幾元錢一斤的瓶裝白酒不但要交納20%的從價(jià)稅還要交納0.5元的從量稅，如此重的稅負(fù)不改怎么行！
對(duì)酒類稅收政策調(diào)整的建議
中低端酒品應(yīng)免征消費(fèi)稅
日前，有商務(wù)部負(fù)責(zé)人指出：“2013年商務(wù)部監(jiān)測(cè)的11種高端白酒銷量下降7.2%，酒類總體銷量增長(zhǎng)1.9%。”在高端白酒銷售下滑的情況下，白酒總銷量不降反升，有力地說明了中低端白酒的市場(chǎng)在擴(kuò)大，深刻地印證了百姓在日常生活中對(duì)中低端白酒的依存度日益提高。在消費(fèi)升級(jí)、城鎮(zhèn)化升溫的形勢(shì)下，中低端酒品已成為百姓生活的必需品不應(yīng)該再征收消費(fèi)稅。
減免白酒從量稅
現(xiàn)行的白酒從量稅，一不夠公平，二不夠合理。其“扶優(yōu)限劣和增加稅收”的目的并沒有真正達(dá)到，從量稅在很大程度上變成了針對(duì)正規(guī)企業(yè)的稅款，不規(guī)范企業(yè)偷逃稅款的現(xiàn)象并未遏制住，使稅收流失并形成不平等競(jìng)爭(zhēng)局面，制約了白酒骨干企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，其無論價(jià)格高低均按同一標(biāo)準(zhǔn)征收從量稅的規(guī)定也有失公允。目前，白酒銷售價(jià)格相差懸殊，差距高達(dá)幾十倍甚至上百倍，對(duì)白酒采取一刀切的從量征稅方法，不僅影響眾多企業(yè)生產(chǎn)中低檔白酒的積極性而且影響占人口絕大多數(shù)的普通消費(fèi)者的利益。還需要指出，從量征稅也不利于落實(shí)循環(huán)經(jīng)濟(jì)。因?yàn)楣馄堪拙频陌b最簡(jiǎn)單并且可以再利用，符合“減量化”原則，但從量稅的征收造成低價(jià)格的光瓶酒納稅比率高而包裝復(fù)雜的高價(jià)格酒納稅比率低，無助于抑制過度包裝。因此，希望有關(guān)部門重視企業(yè)和行業(yè)多年來的強(qiáng)烈呼吁，對(duì)白酒從量稅或免或減。
恢復(fù)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅款的規(guī)定
2001年，酒類稅收政策調(diào)整的又一內(nèi)容是：停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅款的政策。這一規(guī)定的實(shí)施一方面造成大中型企業(yè)重復(fù)納稅，有悖于公平稅賦原則；另一方面也不利于全社會(huì)資源的合理配置，不利于盤活存量資產(chǎn)，不利于避免重復(fù)建設(shè)，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)作和企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展。這一規(guī)定既增加了大中型企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也沒有真正起到抑制小酒廠的作用。因此，建議盡快恢復(fù)釀酒企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予抵扣消費(fèi)稅款的政策。還需要指出，恢復(fù)這一規(guī)定，也有利于實(shí)現(xiàn)大企業(yè)帶動(dòng)小企業(yè)、大企業(yè)監(jiān)管小企業(yè)的局面，對(duì)提高產(chǎn)品質(zhì)量、確保食品安全和穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)不無裨益。
減免酒精產(chǎn)品消費(fèi)稅并恢復(fù)出口退稅
酒精產(chǎn)品在1984年以前繳納工商統(tǒng)一稅，稅率為5%；1984年至1993年繳納產(chǎn)品稅，稅率為10%；1994年稅制改革后，繳納5%的從價(jià)消費(fèi)稅和總價(jià)約8%～9%的增值稅。酒精產(chǎn)品的增值稅銷項(xiàng)稅率為17%，但因原料為糧食故進(jìn)項(xiàng)稅率為10%或13%，因此增值稅率在8%～9%。鑒于酒精不是終極消費(fèi)品，而是化工、輕工、軍工、儀表、醫(yī)藥等行業(yè)的原材料，所以不宜征收消費(fèi)稅。特別是酒精行業(yè)目前效益差、負(fù)擔(dān)重、出口受阻、三廢治理和技術(shù)改造任務(wù)相當(dāng)艱巨，亟待國(guó)家給予政策支持。減免酒精產(chǎn)品消費(fèi)稅并恢復(fù)酒精產(chǎn)品的出口退稅政策，是酒精行業(yè)最為迫切的要求。
面對(duì)消費(fèi)稅的改革，酒類企業(yè)不能坐等，酒類行業(yè)組織更應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)有所作為。
當(dāng)務(wù)之急是發(fā)揮主動(dòng)性前瞻性，積極行動(dòng)起來，認(rèn)真開展調(diào)查研究，集中全行業(yè)的力量與智慧，發(fā)出理性的呼聲與訴求；同時(shí)要堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通和協(xié)商，反映酒業(yè)的意見與建議，爭(zhēng)取他們的理解和支持，為酒業(yè)持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。（文章來源華夏酒報(bào)）
